Валюту можно покупать, продавать, переводить, получать, но эти операции жёстко регламентированы законом. Шаг влево и вправо может стоить очень дорого, а незнание закона не освобождает от ответственности. Разбираемся в сложных перипетиях валютного законодательства.
Основные термины, чтобы говорить на одном языке:
Валюта — деньги в обращении конкретного государства или группы государств, которые определяют стоимость товаров и услуг.
Конвертация — это обмен валюты при проведении транзакций по счету. Например, на счёте рубли, а актив — в долларах. Или счёт получателя в юанях, а отправителя — в евро. При переводе произойдет конвертация валюты.
Конверсия — то же самое, что и конвертация, только употребляется при обычном обмене валюты. Например, купить доллары за рубли и положить их под подушку — валютная конверсия.
Купля-продажа валюты — конвертация или конверсия, только систематическая. Например, при торговле на бирже.
Налоговый резидент РФ — человек, который находится в России не менее 183 дней в году.
Валютный резидент РФ — любой гражданин РФ и иностранец с видом на жительство.
Для налоговых органов валюта — это имущество.
Разберем конкретные примеры расчета налогов с продажи валюты, с которыми ко мне обращаются.
Инвестор в 2022 году закрыл позиции на российской бирже: продал акции и валюту. По акциям, как и у многих, получился убыток 400 тысяч рублей, а по валюте прибыль 300 тысяч рублей. Кажется, что налога быть не должно, потому что общий убыток 100 тысяч рублей. Ещё 10 000 долларов лежат в банке, но их пока не снять.
Так что же с налогами?
С банковским счётом инвестора всё просто: налог нужно платить только тогда, когда есть доход. Курс изменился, но пока инвестор валюту не продаст, дохода не будет.
А вот с брокерским счетом уже другое дело. Денежные средства, деньги, иностранная валюта – это не ценные бумаги, а имущество (ст.128, п.2 ст.130, ст.141, пп.5 п.1 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").
Льготы при расчете налога на валютообменные операции
Валюта относится к основной налоговой базе. Как зарплата или доход от продажи машины. Поэтому инвестор не может уменьшить доход по валюте за счёт убытка по ценным бумагам и наоборот.
К валюте применяется вычеты: 250 тысяч рублей в год или доказательство расходов на приобретение имущества. Для доказательства расходов нужно предоставить налоговой документы. Какие — в законе не указано. Сказано только, что они должны быть оформлены в установленном законодательством порядке и подтверждать расходы на покупку валюты.
Если держать валюту три года и более — при продаже налога не будет. Это относится к любому имуществу, просто доказать владение валютой в течение такого долгого срока бывает сложно. Лучше сохранять все квитанции и отчёты.
Нерезиденты тоже платят налог, если доход получен на территории РФ. Только ставка будет 30%, а вычет применить нельзя.
Доход от валютных операций надо декларировать самостоятельно. Но почти никто этого не делает.
По итогам года инвестору нужно подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую, потому что брокер — не налоговый агент по валюте.
Особых правил налогообложения операций с иностранной валютой нет. Декларацию подают через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или программу «Декларация 2.0».
При заполнении декларации вы столкнетесь с ещё одним непонятным моментом: а как учитывать доход? Ведь покупали валюту не в один день и продавал тоже в разные, по разным курсам. Как определить цену покупки и цену продажи, что будет доходом, а что расходом?
Для учёта расходов можно применять два метода: FIFO и LIFO. Можно выбрать любой из них, в Налоговом кодексе это никак не регламентировано. Обычно все используют FIFO.
FIFO — сначала продажа валюты, которую купили раньше всего. Это удобно и выгодно, если одна из покупок была более трёх лет назад, тогда доход не будет облагаться налогом.
По методу FIFO из суммы дохода вычитает сумму расходов на покупку валюты, которую купили раньше всего. И так последовательно закрываем всю сумму дохода.
LIFO — наоборот, сначала продаётся валюта, которую купили последней.
FIFO — сначала продажа валюты, которую купили раньше всего. Это удобно и выгодно, если одна из покупок была более трёх лет назад, тогда доход не будет облагаться налогом.
По методу FIFO из суммы дохода вычитает сумму расходов на покупку валюты, которую купили раньше всего. И так последовательно закрываем всю сумму дохода.
LIFO — наоборот, сначала продаётся валюта, которую купили последней.
В 2024 году заплатить налог, начисленный за доход от продажи валюты в прошлом году, нужно до 15 июля
В 2024, если у вас был доход от продажи валюты в прошлом году, вам нужно было до 2 мая самостоятельно заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ. Соответственно согласно закону, 15 июля - последний день уплаты налога по этому типу декларации. Удобнее всего налог оплатить онлайн: на сайте nalog.ru (есть еще мобильное приложение "Налоги ФЛ") или через госуслуги (здесь нужно открыть вкладку "Оплата по квитанции").