ИНВЕСТИЦИОННЫЕ НАЛОГИ

Было: налог уплачивался, если ставка депозита превышала ключевую ставку ЦБ на 5 процентных пунктов. С «превышения» резиденты уплачивали налог 35%. Но на практике таких случаев почти не было.

Стало: ввели налог 13% по всем вкладам – валютным и рублевым. Необлагаемая сумма доходов в 2021 году – 42 500 руб. Сумма рассчитывается по формуле: 1 000 000 руб. х 4,25% (ключевая ставка ЦБ на 1 января 2021 г.).

Налог по вкладам не уплачивается в двух случаях: если процентная ставка по вкладу не превышает 1% годовых и если доход получен по вкладу на эскроу-счет.

Доход по валютному вкладу пересчитывается в рубли по курсу на дату выплаты дохода. Если вклад открыт в 2020 году, а доходы зачислены в 2021 году, налог рассчитывается правилам 2021 года.

Было: доходы облагались по ставке 13%.
Стало: если пороговый доход превысил 5 млн. руб., ставка составляет 15%.

Если ОМС открыт более 3 лет назад, или вы владеете слитками из драгоценных металлов и монетами больше 3 лет, НДФЛ платить не нужно.
ОМС не учитывают при расчете суммарного дохода по другим банковским счетам и вкладам, т.к. ОМС – это имущество. Налог исчисляется только в момент закрытия счета и вывода оттуда денег.
Если вы купили слиток и забрали его из банка, должен быть уплачен НДС -20% от стоимости металла. Если слиток после покупки остался в банковском хранилище, НДС платить не нужно.
Декларация по монетам подается при их продаже.

Было: НДФЛ с суммы дохода в виде процентов (купона, дисконта) не взимался для облигаций выпущенных после 1 января 2017 года.

Стало: ввели налог на купонный доход по всем облигациям, эмитированным после 1 января 2017 года в рублях или в валюте.

По сложившейся практике, при расчете налоговой базы по облигациям учитывается разница между стоимостью покупки и продажи, а также накопленный купонный доход (НКД), получаемый при продаже облигаций.

Формула расчета выглядит следующим образом:

Налогооблагаемая база = Цена реализации тела + НКД на дату реализации – (Цена приобретения + НКД, уплаченный при приобретении) – Затраты на приобретение и реализацию.

По новому законодательству, если облигация куплена на вторичном рынке близко к дате выплаты купонного дохода, то при выплате купона налог сразу удерживается брокером. Предположим, после покупки вы владели облигацией 5-6 дней, и потом решили ее продать – налог уплачивается со всего купона.

Налогооблагаемая база уменьшится в момент погашения облигации или в конце года. Таким образом, при одинаковой расчетной доходности выгоднее брать облигацию, у которой срок до начисления купонного дохода больше, либо облигации при первичном размещении.

НДФЛ по облигациям удерживает налоговый агент – организация, которая выплачивает деньги инвестору. Эмитент перечисляет купоны в центральный депозитарий (НРД), НРД перечисляет депозитариям брокеров. Последние, наконец, переводят деньги либо на банковский счет, либо на брокерский счет (ИИС).

Рассмотрим случай вывода денег из депозитария на банковский счет. При зачислении купонов налог вычтет депозитарий брокера, а при погашении номинала вам придется оформлять декларацию самостоятельно (п.6 ст. 226.1 НК РФ).

Если деньги выводятся из депозитария на ИИС, то, согласно письму Минфина от 24.11.2020, удержание налога «производится на дату выплаты дохода не на ИИС налогоплательщика или на дату прекращения договора». Если открыт счет по типу А с налоговыми вычетами, то налог удерживается на момент закрытия ИИС. Если открыт ИИС по типу Б, при закрытии счета не уплачиваются налоги на полученные доходы. Не хочется проблем с налогами на ИИС с вычетом типа Б – стоит выбрать брокера, который не удерживает налог с купонов на ИИС, и не выводить купоны на текущий счет.

При выводе денег из депозитария на брокерский счет большинство брокеров удерживают налог в момент выплаты купонного дохода.

Изменений по данному пункту в 2021 году не произошло. Ставки по налогам на дивиденды выглядят следующим образом:

1) Российские эмитенты – НДФЛ с дивидендов в размере 13% (15%);
2) Американские эмитенты – 30% без W-8BEN или 10% с W-8BEN+3% доплачиваем самостоятельно в РФ;
3) Американские REIT – 30%;
4) Американские MLP/LP – 37%;
5) Европейские эмитенты: Германия - 26,4%, Франция - 28%, в РФ ничего не доплачиваем.

Уменьшить налогооблагаемую базу - величину дохода, облагаемого НДФЛ, позволяют налоговые вычеты:

1. Стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ) – предоставляются каждый месяц до месяца, в котором доход превысил 350 000 руб. нарастающим итогом.

2. Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ) – максимальный размер социальных вычетов за календарный год – 120 000 руб. В лимит не включены вычет на обучение детей, благотворительность и дорогостоящее лечение.

3. Инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ ) – вычет по долгосрочному владению ценными бумагами, на взносы по ИИС (тип А), на доход по ИИС (тип Б).

4. Налоговый вычет по переносу убытков на будущее - от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами.

5. Имущественный налоговый вычет – вычет при продаже имущества и приобретении жилья.

6. Профессиональный налоговый вычет.

1) Держать ценные бумаги более 3-х лет. В этом случае при продаже не нужно платить налог на доход. Максимальная сумма освобождения от налогов = 3 млн. руб. х количество лет владения бумагой. Данная льгота распространяется только на ценные бумаги, купленные после 1 января 2014 года.

2) Не продавать ценные бумаги в течение года. Прибыль не фиксируется – налога нет.

3) Продать и откупить убыточную позицию – сокращается налог на доход за счет убытка.

4) Открыть ИИС.

Итак, кратко о вышесказанном:

С 1 января 2021 вступили в силу следующие изменения по НДФЛ:

1) На превышение доходов суммы в 5 млн. рублей ставка НДФЛ составляет 15%.
2) Ввели налог на доходы, полученные по вкладам - 13%.
3) НДФЛ на драгоценные металлы составляет 15% после превышения порогового дохода 5 млн. рублей.
4) Появился налог на купонный доход по облигациям.

Уменьшить размер налогов можно с помощью налоговых вычетов. Также есть способы уменьшения налогов по брокерским счетам, описанные на 1 абзац выше.